Belasting over dividend: hoe zat het ook alweer?

Als dga heb je een besloten vennootschap (BV), waar je aandeelhouder van bent. Als jouw BV winst maakt, betaal je hierover vennootschapsbelasting (VPB). Hoe hoger de winst, hoe hoger de belasting.

De tarieven voor de vennootschapsbelasting in 2023, 2024 en 2025 zijn:

Behaal je bijvoorbeeld een winst van € 400.000? In 2025 betaal je hierover € 89.600 vennootschapsbelasting.

Als een dga de behaalde winst wil uitkeren naar privé, betaalt hij hierover inkomstenbelasting (IB). Deze belasting, ook wel box 2-belasting of aanmerkelijkbelangheffing genoemd, wordt vanaf 2024 belast in twee tariefschijven. Volgens plannen van het kabinet gaat dit tarief in de tweede schijf omlaag van 33% in 2024 naar 31% in 2025 en wordt de eerste tariefschijf iets verruimd.

Als een dga dividend uitkeert aan privé, dan moet de BV eerst 15% dividendbelasting inhouden. Deze dividendbelasting kan de dga bij zijn aangifte inkomstenbelasting weer verrekenen met de box 2-belasting. Het is dus een voorheffing. Er is ooit sprake van geweest dat deze voorheffing zou verdwijnen, maar uiteindelijk heeft het kabinet dit plan nooit uitgevoerd.

De heffing over een dividend van bijvoorbeeld € 200.000 bedraagt in 2024 en 2025 dus als volgt:

* Ik ga er dan vanuit dat dit dividend ook het enige inkomen in box 2 is dat de dga en zijn fiscaal partner genieten in dit jaar. 

Vanaf 2024 is het mogelijk om binnen de eerste tariefschijf dividend uit te keren tegen een laag tarief van 24,5%. Vanuit fiscaal optiek is het hierdoor interessant om bij de planning van uw dividend de komende jaren zo veel als mogelijk te profiteren van het lage tarief. Maar let op! Vanaf 2025 gaat een ingewikkelde regeling gelden, waarbij de algemene heffingskorting wordt afgebouwd aan de hand van het totale inkomen. Ik bespaar je de details maar dit kan in de praktijk betekenen dat over een dividend geen 24,5% is verschuldigd, maar feitelijk rond de 31%. Mijn advies is om nu al na te denken over de planning van jouw dividend de komende jaren.

De overheid wil overmatig lenen door een dga bij zijn eigen BV aan banden leggen. Met de wet Excessief lenen bij eigen vennootschap wil de overheid bereiken dat het wordt ontmoedigd om een hoge schuld te hebben aan de eigen BV (een eigen woning schuld wordt hiervan uitgezonderd). Deze maatregel is ingegaan op 1 januari 2023. In 2023 moest een dga die op 31 december 2023 meer schulden bij de eigen BV had dan € 700.000, over het meerdere afrekenen tegen de hierboven genoemde box 2-belasting. In 2024 is deze drempel verlaagd en moet een dga de box 2-belasting betalen als hij meer dan € 500.000 aan schulden heeft bij de eigen BV. Dat betekent dat een dga met een fiscaal partner bij een schuld van bijv. € 1.000.000 voor een vakantiewoning direct € 153.610 box 2-belasting is verschuldigd over 2024. Het spreekt voor zich dat deze maatregel in bepaalde gevallen vervelend uitpakt, met name als de lening bij de BV is gebruikt voor zogenaamde consumptieve uitgaven (dus als het geld op is) of als ermee is belegd in onroerend goed, waardoor er mogelijk geen cash is om de box 2-belasting te betalen.

Als je dividend uitkeert naar het buitenland, gelden er aanvullende voorwaarden. Ik stuur je graag door naar dit blog van mijn collega Manuèl de Jong. Mind your step!

Heb je vragen over de fiscale gevolgen van jouw voorgenomen dividenduitkering? Neem gerust contact op met een van de adviseurs van Visser & Visser.